| De voorwaarden om in aanmerking te komen voor de PR zijn
de volgende: 1) de belastingplichtige (BP) dient minimaal 60 maanden
voorafgaande aan het verzoek om toepassing van de PRR buiten de Nederlandse Antillen (NA)
te hebben gewoond.
2) de BP moet 50 jaar of ouder zijn
3) de BP moet zich binnen 2 maanden na inschrijving in het
bevolkingsregister (BR) bij de inspecteur der belastingen hebben gemeld.
4) de BP dient binnen 18 maanden na inschrijving in het BV
een woning voor eigen gebruik gekocht te hebben met een waarde van minimaal Nafl
450.000,00
5) de BP en zijn echtgenote mogen geen arbeidsinkomen (met
uitzondering zoals hierna genoemd) en geen winstinkomen uit binnen de NA gelegen bronnen
genieten.
6) het te heffen tarief aan inkomstenbelasting bedraagt
10% en is uitsluitend van toepassing op inkomen uit buitenlandse bronnen.
Buitenlandse bronnen
Voor de toepassing van de PR worden de volgende
zuivere inkomsten aangemerkt als inkomen uit buitenlandse bronnen:
1) de opbrengsten van bestaande of vroegere
dienstbetrekking of van overige werkzaamheden uitgeoefend buiten de NA, tenzij het betreft
de opbrengst van bestaande dienstbetrekking als commissaris of bestuurder van een lichaam
dat feitelijk ( dat wil zeggen: statutair elders doch bestuurlijk - werkelijke
leiding - in de NA) of statutair in de NA is gevestigd.
2) de opbrengst van onderneming, voorzover
deze persoonlijk met behulp van een vaste inrichting of door vaste vertegenwoordigers of
gemachtigden buiten de NA wordt gedreven.
3) de opbrengst van buiten de NA gelegen
onroerende goederen of op onroerende goederen gevestigde rechten.
4) de opbrengst van banktegoeden en overige
schuldvorderingen, met uitzondering van:
4.1 schuldvorderingen, verzekerd door hypotheek, gevestigd op de in de NA gelegen onroerende
zaken
4.2 schuldvorderingen, niet zijnde banktegoeden, ten laste van een natuurlijk of rechtspersoon
die woonachtig of statutair danwel feitelijk gevestigd is in de NA
5) de huurwaarde van de eigen woning
6) de opbrengst van rechten op aandelen in de
winst, anders dan als aandeelhouder van een niet in de NA uitgeoefend bedrijf
7) de opbrengst van aandelen in, of
winstbewijzen ten laste van een vennootschap welke niet statutair of feitelijk in de NA is
gevestigd en waarvan het kapitaal geheel of ten dele in aandelen is verdeeld
8) het voordeel uit de vervreemding van tot
een aanmerkelijk belang behorende aandelen in of winstbewijzen van een vennootschap welke
niet statutair of feitelijk in de NA is gevestigd en waarvan het kapitaal geheel of ten
dele in aandelen is verdeeld
9) de opbrengst van rechten op periodieke
uitkeringen van een natuurlijke of rechtspersoon die niet woonachtig of gevestigd is in de
NA
10) de kapitaalsuitkering uit
levensverzekering welke wordt betaald ten laste van een een natuurlijk of rechtspersoon
die niet woonachtig of gevestigd is in de NA
Feitelijk of statutair in de NA gevestigde
offshore maatschappijen worden mede verstaan onder vennootschappen die NIET statutair of feitelijk in de NA zijn gevestigd
Optieregeling
In plaats van het 10% tarief over het inkomen uit
buitenlandse bronnen bestaat de mogelijkheid om een vast inkomen aan te geven tegen het
algemeen tarief, met dien verstande dat
a) de optieregeling geen BRK bescherming geniet en
b) het aan te geven inkomen in dat geval NAfl 500.000,- bedraagt.
Dit ongeacht de hoogte van het werkelijke wereldinkomen. Dit
inkomen wordt vervolgens belast naar de normale progressieve
tarieven voor de inkomstenbelasting die oplopen van 0% tot
49,4%. Bij een belastbaar inkomen van 500.000 gulden is circa
230.000 gulden inkomstenbelasting verschuldigd, evenals circa
10.000 gulden premies volksverzekeringen (Algemene
Ouderdomsverzekering en Algemene Verzekering Bijzondere
Ziektekosten).
Men kan niet van jaar tot jaar kiezen voor een van de
beide regelingen. Indien men in enig jaar kiest voor heffing conform het 10% tarief dan
kan men pas na 3 jaar een beroep doen op de optieregeling.
Nederlands Antilliaanse
successie- en schenkingsrechten
Een inwoner van de Nederlandse Antillen kan
fiscaal voordelig vermogen wegschenken. In vergelijking met
Nederland zijn de tarieven voor successie- en schenkingsrechten laag.
De tarieven voor schenkings- en successierechten zijn als volgt:
1. Bloedverwanten in de rechte neerdalende
lijn of de overblijvende echtgenoot: 2%-6%
2. Bloedverwant in de rechte opgaande lijn
3%-9%
3. Broer of zuster 4%-12%
4. Broeders- zusterskind of kleinkind 6%-18%
5. In alle andere gevallen 8%-24%
Voor Nederlandse gepensioneerden is nog het
volgende van belang. Op basis van de Nederlandse Successiewet 1956
geldt een zogenaamde 10-jaarstermijn. Dit houdt in dat in
geval van schenking of overlijden binnen een periode van tien jaren
nadat de betrokkene Nederland metterwoon heeft verlaten, alsnog
Nederlands schenkingsrecht of successierecht is verschuldigd. Deze
10-jaarstermijn geldt echter niet ten aanzien van de Nederlandse
Antillen.
Op basis van de Belastingregeling voor het
Koninkrijk (BRK) mag Nederland geen schenkingsrechten meer
heffen indien een voormalige inwoner van Nederland langer dan een
periode van 12 maanden op de Nederlandse
Antillen woont. In geval van inwonerschap van de Nederlandse
Antillen mag Nederland geen successierechten meer heffen in geval
van overlijden.
Werkverbod en uitzonderingen daarop
Indien een BP of zijn echtgenoot in een bepaald jaar
inkomsten verkrijgt uit een lokaal vervulde dienstbetrekking of inkomsten verkrijgt uit
een zelfstandig uitgeoefend beroep of uit handelingen, werkzaamheden en diensten van welke
aard dan ook, dan mist de PR in dat jaar toepassing. In dat jaar dient de BP het normale
IB tarief te betalen over al zijn inkomsten.
Indien dit zich in twee achtereenvolgende jaren voordoet,
dan zal nimmer meer een beroep kunnen worden gedaan op de PR
uitzonderingen zijn:
- de arbeidsverhouding tussen de BP en een binnen de NA
gevestigde vennootschap waarin de BP voor ten minste 40% van het nominaal gestorte
kapitaal onmiddelijk of middelijk aandeelhouder is
- het als commissaris bekleden van een toezichthoudende
functie in een binnen de NA gevestigde vennootschap
Oude penshonadoregeling handhaving
voor bestaande gevallen
Behoudens enige aanpassingen blijft de oude
pensionado-regeling gehandhaafd voor bestaande gevallen.
- de voorwaarde dat lokaal personeel in dienst dient te
worden aangenomen komt te vervallen
- het tarief van 5% (10% nieuwe regeling) geldt
uitsluitend voor uit BUITENLANDSE bronnen verkregen inkomen. Over het binnenlandse inkomen
wordt het nieuwe minimale 10 % tarief geheven.
|